财务管控（六）：审计监察

赵梅阳

笔者在之前的《财务管控（一）：功能定位、权责分明》提到，财务管控从功能定位上来讲，可以分为财务制度、财务人员、财务权限、审计监察以及风险内控五大部分，本篇将从审计监察上入手，进行剖析。在本篇中，默认为将各种集团企业内部成员分为一类、二类和三类。（具体可以参见《企业分类管理评价的探讨》，本文不再赘述http://www.globrand.com/2010/362253.shtml）。

在财务管控中，审计监察绝对是一把最能见血的剑，秋后算帐，当然也有消灭在萌芽状态的一些不良和违纪及违法行为。据笔者的经验来看，民营企业在在这个队伍一般与其他财务人员一样多或者超过，或者冠以其他的名头如巡视员、监察组，或者以一些非常设的组织进行；在国有企业，很多是被上面的（国资委或者大集团公司）要求而设置了这么一个部门，人员也是很不齐全，开展的工作也是七零八落。监察很多是纪检的一些事情，很不客气地说，很多集团企业的监察部的人员，即使有些金融问题，财务问题，也很难看出来，他们能看出来的可能就是很多简单的多报少报，违规操作，不按照流程办事，贪污等显性事实，可能与多年的工作习惯有关，而且笔者发现，大集团企业的人员均很聪明，具有很高的智商，只不过在现有的环境中没有必要去争取罢了，正如没有枪杆子顶着，人一般是不会拼命往前冲的一样。

集团企业监察审计主要通过经济效益审计，专项审计来开展工作。首先是监察审计部根据集团企业审计计划，编制审计方案报集团企业主管领导审批。在审计期间，被审计人及被审计单位提供自查报告并准备有关资料迎接检查。在具体操作中，监查审计中心首先下达审计通知及审计方案，其次由被审计单位写出自查报告并准备有关资料，组织进点并召开进点会。监察审计部组织实施审计，如选择中介单位，由中介单位协助实施审计，战略投资部和财务产权部提供配合。审计报告初稿由监察审计部或中介单位撰写，之后和被审计单位初步交换意见并核实修改报告及交换意见。审计完毕需要出具正式审计报告，并报集团主管领导审批，由集团企业做出审计决定并根据需要下达审计意见书，再下发被审计单位执行，根据需要酌情开展后续审计，并将审计资料整理归档。

集团企业定期对下属公司进行法纪检查，主要检查各公司执行国家法律、政策、公司章程、规章制度及董事会决定的情况，以及对董事会任命的职员进行考察、监督。监察审计部会同综合管理部对总经理聘任的员工进行监督、考察。监察审计部查处员工违法违纪问题时，各单位及接受调查的员工有义务按要求予以协助，如实在提供情况及材料。

审计常规程序	涉及主要内容
制订审计计划	制订颁发内部审计制度，进行内部控制风险普查，制订审计计划
审计准备工作	根据审计计划进行初步调查工作，制订工作方案；根据突发事件的要求，安排计划外的审计工作方案，成立审计小组，确定人员配置
实施审计	查看文件资料、实物，调查审计数据信息的真实性、规章制度执行情况、资产与权益的安全保障、规章制度的完善性与有效性，经营决策的合理性等情况，取得证明材料，记录审计工作底稿
提交报告	提出审计报告初稿，核实、修正报告内容，修订审计报告，作出审计结论并提出改进工作建议
后续工作	将审计报告提交总经理办公会，经总经理办公会讨论，总经理签发审计决定，下属子公司执行审计决